Обновленная информация по НДС: FTA опубликовало ключевые разъяснения по бартерным сделкам, драгоценным металлам и импортным услугам

НДС по бартерным сделкам (VATP042)

28 апреля 2025 года FTA выпустило публичное разъяснение VATP042, в котором подтверждается, что бартерные сделки облагаются НДС наравне с денежными операциями. В таких сделках каждая сторона рассматривается как осуществляющая отдельную поставку, а стоимость поставки определяется на основе справедливой рыночной стоимости полученного возмещения, без учета НДС.

Если поставщик получает как денежное, так и неденежное вознаграждение, общая стоимость поставки определяется как сумма денежных средств и рыночной стоимости переданных товаров или услуг. В разъяснении также предусмотрена трехуровневая методология оценки, основанная на:

• справедливой рыночной цене;
• сопоставимых сделках;
• стоимости замещения.

Если обе стороны сделки зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, каждая из них обязана выставить налоговую накладную в соответствии со стандартными правилами.

Механизм обратного начисления по драгоценным металлам и камням (VATP043)

С 26 февраля 2025 года постановлением Кабинета министров №127 от 2024 года (CD127) расширена сфера применения механизма обратного начисления (RCM) на внутреннем рынке. Он теперь охватывает определенные драгоценные металлы и камни — золото, серебро, платину, бриллианты, жемчуг, рубины и изумруды — при условии, что они являются основными компонентами сделки.

Согласно разъяснению VATP043 (выпущено 30 апреля 2025 года), RCM применяется, если получатель:

• зарегистрирован в ОАЭ по НДС;
• намерен перепродавать или использовать товары в производстве других квалифицируемых изделий;
• предоставляет письменную декларацию, подтверждающую регистрацию в качестве плательщика НДС и предполагаемое использование.

В таком случае поставщик освобождается от начисления НДС, а получатель самостоятельно учитывает налог. Однако если декларация не предоставлена, обязанность по уплате НДС возвращается к поставщику, и получатель теряет право на возмещение входного налога.

Услуги по изготовлению ювелирных изделий не подпадают под действие RCM, если только они не являются частью комплексной поставки, включающей драгоценные товары. Если установлена единая цена, и основным элементом являются товары, RCM всё равно может применяться.

Учет НДС по импортируемым услугам (VATP044)

В публичном разъяснении VATP044 подтверждены требования по учету НДС на импортируемые услуги, определяемые как соответствующие (concerned services). Если такие услуги получены от иностранных поставщиков, но местом их поставки считается ОАЭ, получатель, зарегистрированный в стране, должен начислить НДС самостоятельно по механизму обратного начисления.

Регистранты обязаны выставлять себе налоговые счета-фактуры на каждую полученную услугу. Однако FTA допускает административную льготу, позволяющую использовать счет-фактуру поставщика, при условии, что:

• счет-фактура точно отражает сделку;
• НДС корректно учтен в рамках RCM;
• сохранены документы, подтверждающие поставку.

Входной налог по таким услугам может быть возмещен, если они используются в налогооблагаемой деятельности, а вознаграждение выплачено (или будет выплачено) в течение шести месяцев с согласованной даты платежа.

Источники:
https://tax.gov.ae//Datafolder/Files/Pdf/2025/VATP042-Barter-Transactions-28-04-2025.pdf

https://tax.gov.ae//Datafolder/Files/Pdf/2025/VATP043-Precious-Metals-and-Precious-Stones-01-05-2025.pdf

https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2025/VATP044-Concerned-services-Tax-invoices-and-input-tax-recovery-26-05-2025.pdf